【建设世界一流财务管理体系】SAP全面预算管理
本文作者：郎咸来（Lawson Lang）
文章来源：智企新视界
2022-06-20 19:54
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近期，国务院国资委下发了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（以下简称「指导意见」），推动中央企业进一步提升财务管理能力水平，加快建设世界一流财务管理体系，实现企业基业长青。
1、内外部动因及必要性概述
本文从解析「指导意见」入手，结合中央企业受政经和市场环境影响下，面对新的风险和机遇，公司间绩效竞争日益激烈，开展进一步运营精益化的转型与探索，企业需要强化新的财务管控体系下的变更，以应对未来激烈的竞争，预算管理作为财务管控的核心组成部分，应在新的形势下进一步提升预算管理对企业绩效管理的贡献。
党中央、国务院、财政部及国资委对全面预算管理提出明确要求，并在指导意见中明确全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，力争用3－5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，实现预算和绩效管理一体化；企业应当建立面向管理会计的信息系统，以信息化手段为支撑，实现会计与业务活动的有机融合，推动管理会计功能的有效发挥；各央企要加快推进全面预算管理，同时要积极推动预算信息系统建设，充分利用信息化手段，规范预算管理流程，提高预算管理效用。纵观全球范围的超大型集团企业已基本实现了信息化视角下的全面预算管理，如位居全球前列的某以石油天然气开采和生产为主的综合能源国际集团，通过部署集团预算和公司内部合并抵销先进信息化方案，建立统一、标准化的预算管理体系，涵盖预算、预测、分析和报告等关键功能，建立标准化的数据结构为洞察和分析奠定基础；并建立贯穿公司战略、资本配置、年度财务计划和投资计划的综合性管控流程，通过严格的管控体系实现资产、业务部门与企业中心的协同，并将预算与绩效考核挂钩，实现预算管理从财务导向到战略导向的转型；根据地区和板块灵活制定预算模板，优化不同业务情景下的预测模型，在统一的预算管理框架下，充分体现地区和板块的特色。国际同业企业通过全面预算管理闭环逐步实现从战略管理出发，以预算管理切入，通过管理报告及内审内控的过程支持，达到业绩评价及经理人考核激励，进而形成周期性闭环运行，实现价值引领。
2、信息化环境下建设内容和方案探讨
围绕贯彻落实 “培育具有全球竞争力的世界一流企业”的要求，国资委出台了一系列制度，指导企业推行全面预算管理，全面预算管理体系作为推进财务管理转型升级的抓手和切口，定位为重点完善五大体系之一。中央企业立足长远发展，借鉴国际国内先进预算管理理念，重视全面预算管理，持续强化预算闭环管理，注重预算执行全过程优化，细化落实预算执行情况定期分析制度，加强预算执行监督考核。在落实方面，SAP 全面预算管理方案重点实现产业、组织、业务和功能上的全面覆盖，实现贯穿集团各层级的纵向贯通，实现全面预算与业务计划领域的横向集成共享，支撑各级作为预算责任主体进行数据分析和因素挖掘，支持未来预算指标、周期及组织的灵活扩展。
SAP 提供“闭环”的全面预算管理解决方案，覆盖了预算管理的全过程：战略目标→预算编制→预算控制→反馈/分析→预算调整→绩效评估。
从预算编制和滚动预算角度，SAP 全面预算管理方案支持企业从业务计划出发，编制其产能计划、销售计划、项目计划、投融资计划、部门人员变化等出发；形成业务预算，包括销售预算、生产预算、采购预算等；进一步汇总成财务预算指标，涵盖损益预算、资产负债预算、现金流预算等。系统支持业务计划、业务预算、财务预算的内在协同，通过系统逻辑把这些不同计划预算之间的关联关系钩稽起来。根据企业组织结构设计合并抵消层级节点，集团本部及各二级单位在抵消节点编制本层抵消数据，预算系统自动向上汇总抵消后数据，集团根据年度/季度预算制定业务预算计划，并监督业务执行及管控、合并报表。从预算控制角度，SAP 全面预算管理方案与不同核算系统对接，可将企业设定的预算目标自动推送至不同核算系统中实现预算的事前、事中的控制，最有效支持国资委“无预算不开支、无预算不投资”原则，严控预算外经济行为的要求落实到实处。
从预算执行分析角度，在 SAP 全面预算管理平台中，进行预算与实际执行分析。重要的是分析能够追溯业务前端，分析业务发生层面的偏差，甚至可以基于核算凭证明细进行数据溯源分析。
3、客户成功案例参考
中央企业建设先进全面预算管理体系探索中，某电力为主的业务多元化大型央企，依据集团全面预算管理要求，依托 SAP 平台通过搭建一体化预算工作平台实现预算管理全面覆盖，具体包括产业全覆盖：火电（风、火、水、核电、生物质）、煤炭、煤化工、金融、科技、交通、科技、能源销售……；业务全覆盖：资本投资（前期、基建、小型基建、更改零购、环保….)、经营（营销、燃料、成本费用、薪酬）、资产负债、资本运营、专项等；组织全覆盖：覆盖集团下属全部单位，计600多家，并统一定义集团管理口径，按照财务产权关系定义集团产权口径；功能全覆盖：年度预算（上报、汇总、审核、测算、下达）、预算分析与考核、预算执行监督和总控、季度预算等。通过项目实施已建成支持集团预算管理业务横向共享、纵向贯通、精准挖掘、灵活可扩展的的全面预算管理一体化信息化平台，建立起预算指标和核算指标有机统一的财务绩效指标体系，实现全面预算管理与业务管理系统的控制衔接与控制，支撑不同层级组织作为预算责任主体财务业务数据分析和各要素追溯，全面提升集团全面预算管理水平。
建设全面预算管理体系促进自身转型发展成功案例，如某国有大型石油化工集团，通过完善提升全面预算管理体系，借助 SAP 灵活高效的全面预算管理信息系统。以战略统驭为出发点、聚焦价值引领和业财融合，推动管理会计向纵深发展和应用，实现承载“建设国际一流财务”的发展目标和“一体两翼”的财务管理架构。截至2020年底集团总部及下属资本和金融事业部、石油工程、炼化工程、股份总部、油田事业部、炼油事业部、化工事业部、油品销售事业部、科研及专业公司等超千个预算单元完成系统上线应用。通过全面预算管理系统建设项目实施，全面支持集团战略目标落地、提升了预算数据质量、提高预算管理效率、节约成本，为实现业财一体化打下坚实的基础，在统筹规划企业资源，优化资源配置，企业价值最大化方面提供帮助和技术支持，加强预算过程控制，促进节约成本开支，优化预算模型，高效、准确的编制损益、资产负债和现金流量等预算主表，深化业务预算编制体系，核心业务驱动因素假设贯穿整个产业链预算编制，业务预算与财务预算紧密勾稽，使核心业务动因的变动能够反应在预算编制的各个环节上。缩短编制预算所需的时间，提升预算数据的准确性以及促进对实际工作的指导性。通过建立预算系统与相关系统的接口，为预算编制、预算分析、预算控制、滚动预测提供有力的数据支持。全面预算管理系统跟其他经营管理系统充分融合，集成其他系统的计划数据，把预算结果发布到经营执行系统，并从其他系统获取预算执行结果进行监控分析。
4、助力建设世界一流财务管控体系之- SAP 全面预算管理落实优势概述
综上所述，SAP 提供了全面完整的预算管理解决方案，帮助中央企业实现“横向到边、纵向到底”的集团预算管理，强化中央企业的战略执行能力，提升资源的分配能力，提高分析和决策支持能力。
SAP 全面预算管理方案在财务业务一体化下，预算与实际同源同理的集成平台。SAP 全面预算管理方案是业界唯一预算、合并、分析在同一平台上的软件平台解决方案，支持中央企业从战略计划、预算编制、预算控制、预测与模拟、预算分析等预算管理的闭环。SAP 全面预算管理方案与 SAP ERP 系统无缝集成，同时支持与非 SAP ERP 等运营系统集成，实现预算和实际的数据传递，在运营系统中实现事前、事中的预算控制；实际发生数据从运营系统中自动同步至 SAP 全面预算管理平台，出具预算实际对比分析。SAP 全面预算管理方案支持云部署和本地部署等灵活实现模式。作为中央企业全面预算管理体系执行的先进信息化落地方案，SAP 长期致力于中国企业财务战略转型提供服务，并在财务绩效管理领域展开了大量的管理创新实践，见证了中国企业逐渐位居同行业前列的进程，加速企业进入智慧财务时代。秉持“在中国，为中国”的初心，SAP 作为企业财务战略转型的重要战略合作伙伴，将持续赋能中央企业世界一流财务管理体系建设。
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