【建设世界一流财务管理体系】SAP成本管控
近期，国务院国资委下发了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（以下简称“指导意见”），推动中央企业进一步提升财务管理能力水平，加快建设世界一流财务管理体系，实现企业基业长青。
本文从解析「指导意见」入手，剖析了对成本管控职能的要求。那么面对这些要求，SAP 是如何赋能央企进行成本管控，从而加速世界一流财务管理体系的建设呢？请看下文。
《指导意见》将“成本管控”作为财务“五项职能”之一，提出了健全全员、全要素、全价值链、全生命周期的成本费用管控机制，强调了通过对标一流企业成本管理，从源头管控、目标成本建立到过程管控及多维度成本分析来层层压实责任，激发内生动力，最终帮助企业实现提质增效。要实现一流的成本管控，《指导意见》还特别强调了使用先进有效的工具如作业成本法、标准成本法、价值工程等实现成本管控的精细化管理。
此次《指导意见》将“成本管控“提升到了一个新的高度。从管控机制上，“全员”是指成本管控不仅仅是企业财务部的事情，事关企业的每一个部门及每一个人。“全要素、全价值链、全生命周期”是指在企业产品生命周期的不同阶段，在整个价值链如企业的“研、产、供、销、服”或“投、融、建、转、运、管”的每一个环节，将企业生产要素如人力、资本、技术等资源要素消耗全部进行成本管控，实现精益科学的管理。从实现方法上，强调企业完全成本法的概念，一切成本费用的支出，要做到事前预测与计划、事中控制与分析、事后评估及改进的闭环管理机制。体现了企业要过“紧日子”的思想，坚持一切成本费用皆可控，无预算不开支的成本管控原则。
正如《指导意见》中提出的那样，建设以成本管控为核心财务职能之一的世界一流财务管理体系，需要借助以“数字技术和财务管理深度融合的”先进财务管理方案来实现。今年是 SAP“在中国、为中国”，扎根中国的第30个年头，从历史走来，它与时俱进的国际一流与中国本地化相结合的财务管理方案服务了很多央企，助力它们在财务数字化转型之路上取得了不俗的成绩，成为了行业标杆。展望未来，在央企建设世界一流财务管理体系的道路上，SAP 新一代以 S/4HANA 为核心的智慧企业财务管理解决方案定会进一步赋能央企走的更快更远。在 SAP 的智慧企业财务管理解决方案中，成本管控方案是核心方案之一，它具有以下特点和优势：
1、国际化多业态，产品全生命周期成本管理，业财深度集成一体化，助力企业快速健全全员、全要素、全价值链、全生命周期的成本管控机制
SAP 成本管控方案的国际化属性毋庸置疑，它支持多语言、多币种、多会计准则，全球化与丰富的本地化方案结合，可助力央企在拓展海外业务时，降低来自法律、财税、资金管控、数据保护等方面的经营风险，保护根基并保持业务发展势头，实现协同与规模效益。同时，中央企业一般业态多且产业和金融相结合，SAP 支持25个行业的成本管控方案：能源与自然资源、离散制造、公共服务、工程建筑、消费品等。其次，SAP 支持全生命周期的产品成本管理。在企业产品生命周期的每个阶段比如产品研发阶段，该方案就可以提供产品研发和市场报价所需的产品估算，为新产品的研制及参与市场竞争提供预决策。国际化、多业态、全生命周期成本管理的特点，可助力中央企业在建设世界一流财务管理体系的过程中，实现“全员、全要素、全价值链、全生命周期”的成本管控机制。
另外，SAP 的成本管控方案深度集成业务价值链，在企业经营的每一个环节，当有业务发生时，外部会计凭证和管理会计凭证会同时实时生成。管理会计中的成本费用对象事前维护好了预算、计划数，可以对实际发生数进行管控并对比，实现成本费用的第一次管控。月底在管理会计内部根据成本对象间服务与被服务的关系及精细的作业动因分析，将成本费用在在管理会计内部进行二次分配，结算。月结完毕后，第二次预算计划和实际的对比及差异分析可以帮助企业找出业务经营中的不足和下一步的提升点。SAP 的成本管控方案是“完全成本法”下的控制方案，它提供了丰富的系统功能，帮助企业实现了完全成本费用的事中控制。全价值链业财深度集成下的外部会计和管理会计合二为一的成本管控体系保证了业务财务数出同源，减少了沟通成本，下沉成本管控第一责任人至业务部门，从而全员成本控制意识大大加强。全价值链业财深度集成是中央企业在建设世界一流财务管理体系的过程中，实现“全员、全要素、全价值链、全生命周期”的成本管控机制的第二利器。
2、强大的管理会计成本费用控制功能，和全面预算编制一起，帮助企业轻松实现“事前预测与计划、事中控制与对比、事后评估及改进”的闭环管理机制
央企大多存在多板块、多分子公司的情况。结合企业对下属单位的管控模式，在做成本费用控制时，可选择设置一个成本控制范围或者根据板块设置多个成本控制范围。在同一个成本控制范围内，可以打破外部会计法人实体的角度，从管理会计的角度设置成本中心组织构架、利润中心组织构架、项目细分结构、内部订单组等。这些成本费用对象都可以同时进行预算、计划和实际的数据的记账并进行对比分析。下面举例说明 SAP 的管理会计成本管控方案是如何帮助企业实现产品标准成本的事前估算、事中控制和事后差异分析的。
下图是 SAP 制造类企业产品成本控制概览：在每月月结时，系统根据下个月产品产量对应的生产作业计划量及费用预算计划数值进行计算，得出作业类型的标准作业价格；第二步做产品成本估算，系统通过产品工艺路线读取作业类型数量和标准作业价格，外加产品 BOM 信息，算出产品在下个月的目标成本。目标成本几次测算，一旦确定释放后，就可以作为参照物对下个月的产品生产情况进行对比分析了；第三、四步是产品生产过程产品的成本归集、月底实际作业价格计算及生产订单结算、物料账运行、产品标准和实际成本的差异分析。差异分析可以分别列出物料投入产生的量差和价差、工艺路线中作业类型的价差和量差，变动成本和固定成本的投入差异情况，帮助企业去寻找差异原因及生产过程中的提升空间，进一步来降低产品成本。
下图是 SAP 工程类企业项目成本费用控制的概览图，它利用管理会计内部的成本要素、项目管理等成本管控工具，在业财集成的基础上，实现了全科目、全生命周期的成本管理。投标阶段，它利用成本指标库及项目经验数据完成在项目投标中的目标成本测算，为报价提供依据；在项目执行过程中，通过项目预算分解到项目细分结构、计划进一步分解到成本要素、会计期间，实时的对采购业务、分包服务、自投入的人工、各项费用进行项目成本的记账和监控；项目竣工决算后，后评估环节可以从项目时间和周期、资源和能力、预算、成本、收入和损益展开多维度的信息复盘分析，帮助企业在以后的项目管理中提质增效，提升市场竞争力。
3、SAP 先进有效的成本管控工具和方法，助力企业开展精细化的成本管控，实现精益科学
拿制造类企业产品成本核算举例、月底产品成本结算时，需要将制造费用按照一定的方法结转到产品成本中去。SAP 的产品成本结算方法遵循“产品消耗作业，作业消耗资源的”ABC 作业法，将不能够直接计入生产类成本中心的费用按费用类别在相应的后勤辅助成本中心中进行归集，并根据成本动因将辅助职能成本中心的费用按照成本要素及对应的动因结转至生产类成本中心。生产类成本中心汇总后再按照成本要素及对应的作业类型进行分割计算，算出实际作业价格。而后根据生产订单中实际消耗的实际作业数量，将制造成本费用通过工艺路线结转至生产订单中，从而进入产品成本。如下图所示。ABC 作业法会帮助企业进行精细化的产品成本核算，实现精益科学的产品成本管控。
同时，要实现成本管控的精益科学，财务管理需要对不同的业务假设场景进行模拟，确定出合适的用于成本管控的预算计划数据出来，如不同分子公司间什么的内部转移价格可以在保证相对公平的情况下实现集团利润最大化？职能部分到产品线什么样的分摊分配方式较合理公平？要回答这些问题需要基于企业历史数据和市场数据进行“What-If”场景模拟计算，SAP 管理会计提供 PaPM 盈利与绩效管理工具，蕴含价值工程、本量利分析方法，嵌入了大数据和人工智能建模技术，可方便的进行数据建模和 what-if 多维度模拟，助力企业找到适合自己成本管控的度量衡。
以上介绍了 SAP 成本管控方案的特点和优势，以成本管控方案为核心功能之一的 SAP 财务管理解决方案是 SAP 智慧企业整体方案的一部分。在央企建设世界一流财务管理体系的过程中，需要因地制宜，因时制宜，结合企业整体需求，考虑财务视角与企业大局观念相结合，整体规划与重点短板相结合，才能走出一条适合自己的路子来。在全球，SAP 的客户创造了87%的商业交易金额，SAP 的智慧企业解决方案是全球无可争议的数字经济运行底座。在中国，SAP 赋能了75%的中央企业，助力他们在建设世界一流企业的进程中转型升级、实现绿色可持续发展。看未来，中央企业在对标世界一流企业，建设一流财务管理体系的道路上，SAP 必将做好业务转型的好伙伴，国际国内双循环的金钥匙，可持续发展的同路人，在中国，为中国，做云时代新型中国企业的赋能者，和我们的客户一起行稳致远！
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