【建设世界一流财务管理体系】SAP眼中的世界一流财务管理体系
本文作者：卢伟（Andy Lu）
文章来源：智企新视界
2022-06-14 08:22
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前言
近期，国务院国资委下发了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》[1]（以下简称「指导意见」），推动中央企业进一步提升财务管理能力水平，加快建设世界一流财务管理体系，实现企业基业长青。
本文从解析「指导意见」入手，并参考国外建设世界一流财务管理体系的相关要求，阐述SAP对世界一流财务管理体系及背后的根本动因的理解。同时基于SAP在企业管理领域丰富的行业经验与方案积累，给出如何建设世界一流财务管理体系的相应建议。
什么是世界一流财务管理体系
1、国内世界一流财务管理体系简述
2021年，由国资委领导、北京国家会计学院和八家中央企业（航天科技、兵器工业集团、中国电科、中国海油、国家电网、中国移动、国投、招商局集团）参与的《对标世界一流企业财务管控体系建设与评价》课题组，对中央企业财务转型升级与世界一流财务管控体系建设开展系统性研究，并形成「指导意见」。国资委此次的「指导意见」要求央企加快构建世界一流财务管理体系，有力支撑服务国家战略，有力支撑建设世界一流企业，有力支撑增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力。通过5年左右的努力，中央企业整体财务管理水平明显跃上新台阶，通过10-15年左右的努力，绝大多数中央企业建成与世界一流企业相适应的世界一流财务管理体系，一批中央企业财务管理水平位居世界前列。总体要求如下：
- 推动财务管理理念变革、组织变革、机制变革、手段变革；
- 更加突出“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”功能作用；
- 以“规范、精益、集约、稳健、高效、智慧”为标准，以数字技术与财务管理深度融合为抓手；
2、国外世界一流财务管理体系简述
为了帮助政府财务管理改革的有效实施，美国审计总署 （United States General Accounting Office，以下简称GAO）于1999年牵头对9个领先的政府公共部门及民营企业（波音公司、大通曼哈顿银行、通用电气、惠普、辉瑞、得克萨斯州等）的财务管理实践进行研究与分析，以确定了世界级财务管理相关的成本因素、实践经验及财务管理成果。并于2000年4月，GAO发布了通过世界级财务管理来创造价值的执行指南[2]。
GAO以此要求各州政府公共部门、政府投资的企业或组织从以下四个方面加强财务管理。
3、SAP 理解的世界一流财务管理体系
纵观国内外的相关要求或者指南，我们发现国内外对世界一流财务管理体系的要求虽然不完全一致，但大方向基本一样，都是基于国内外大型企业的财务管理实践与经验的总结输出，而且都提及了以下四个方面：战略支撑、人员与组织、流程与制度、数字化落地，也都强调了数字化的重要性。
本质上建设世界一流财务管理体系的目的是价值创造，其核心是要推动企业财务数字化转型。这跟SAP基于S/4HANA管理平台提出的智慧企业中的智慧财务管理体系（详见本文第四部分内容介绍）有异曲同工之处。结合SAP的智慧企业解决方案（详见本文第四部分内容介绍）及最佳业务实践，我们认为世界一流的财务管理体系是财务关系与先进数字化技术相结合而形成的一套“最佳实践”，以完善企业信息质量、降本增效、提高企业合规为基准，以提高企业价值创造能力并促进管理控制与决策支持为最终目的。
4、世界一流的财务管理体系几大特征
- 以价值创造为根本目标：企业的一切生产经营活动最终都是服务于为企业及社会创造价值，财务管理活动也不例外；
- 与企业战略保持一致：财务愿景与企业战略目标一致，财务作为业务的把关者及合作伙伴，支撑企业的日常运营与战略决策；
- 制度与流程的标准化：以综合财务绩效为导向，进行制度与流程的标准化、自动化，同时考虑业务的扩展性与集成性；
- 拥有领先的财务管理运营模式与组织：世界500强企业中，有80%-90%的企业都有明确的集团财务管控策略，并采用财务共享运营模式，进行降本增效；
- 拥有国际化的财务人员队伍：企业财务人员在能力素质结构上不断迭代升级，从传统的“会算账，会管钱”，发展成为具有全球视野、精通业务、有领导力的“财务+IT”复合型人才；
- 掌握并应用领先的数字化技术：信息化技术可以保障财务管理模式及相关的制度与流程得以有效落地执行，同时新数字化技术颠覆传统财务工作方式，助力企业进行数字化转型。
加快建设世界一流财务管理体系
那么，为什么国资委要求中央企业加快建设世界一流财务管理体系呢？从「指导意见」及相关政策文件中可以总结出以下几点：
- 基于当前国际经济局势，跨国投资大幅萎缩、经济全球化遭遇逆流、地缘政治风险上升，中国企业发展格局将发生重大调整与变革；
- 国内企业整体管理能力与世界一流水平还有一定差距，存在管控体系建设不到体、管理功能发挥不到位、管理手段落后于技术进步等问题；
- 信息技术快速迭代，企业财务信息化、数字化、智能化呈现不断加速的趋势。高标准化、高重复性和低附加值的传统财务工作，将会持续集中共享并实现智能化；
为应对前全球经济的不稳定性与不确定性，我国急需培育出一批具有全球竞争力的世界一流企业。在夯实国内国际双循环发展格局的同时， 保证中国企业在国际上的竞争力。那么提升财务管理能力，支撑企业高质量发展是其中不可或缺的一部分，也亟待进行数字化变革。
不仅仅是央企，各行各业的大、中、小型企业要想在复杂多变的国内外环境中保持竞争力并有能力应对各种不确定性，也必须要向世界一流对标，去伪存真，通过数字化转型建立适合企业自身发展的财务管理体系，帮助财务人员从业务管理转为价值创造。
如何建设世界一流财务管理体系
有研究显示[3]，在过去的十多年里，许多世界一流企业对财务组织进行调整，转向共享服务模式以节省劳动力成本并提升客户体验，同时通过流程的集中化和标准化进一步降本增效。这些举措可将成本降低15%以上。
另外，在集中化和标准化流程之后，许多企业也开始应用相关的自动化技术处理重复性任务，以便进一步节省劳动力成本。通过自动化重复性和基于规则的任务，利用机器人流程自动化（RPA）和机器学习（ML）可以大大减少完成日常任务所需的工作量，使员工能够将注意力从平凡且容易出错的任务转移到增值活动上。自动化解决方案还可以将成本进一步降低近20%。
基于上述各种业务挑战、变革驱动及对未来趋势的判断，我们认为应该要从以下几个方面入手进行世界一流财务管理体系的建设：
- 财务战略：基于企业战略制定财务蓝图，综合考虑组织设定、人才发展、管理与业务流程及相应的制度；构建适用企业战略落地的新一代财务业务关系模型；
- 组织与人员：通过组织与人才赋能，建立懂“业务语言“的人才体系，培养综合型人才并推动组织转型，以提升组织灵活应对各种不确定性的能力；
- 财务运营：在确保合规与风险可控的基础上，以综合绩效为导向，简化财务管理流程，提升员工体验。同时利用数字化技术提高效率并进行业务创新；
- 分析与协同：以数据为核心驱动力，充分挖掘数据价值，提升对企业决策支持能力。利用大数据、机器学习等智能技术，提升企业对数据的洞察力；
「指导意见」提出要完善智能前瞻的财务数智体系，建立智慧、敏捷、系统、深入、前瞻的数字化、智能化财务。在这其中，要统一底层架构、流程体系、数据规范，横向整合各财务系统、连接各业务系统，纵向贯通各级子企业，推进系统高度集成，避免数据孤岛，这对企业整体数字化平台能力提出了很高的要求。无论是企业全面的数字化转型，还是财务数字化转型，都离不开新一代数字化平台为基础支撑，只有加速数字化平台建设才能为财务全面数字化转型创造条件。
SAP作为全球第一的企业管理应用软件提供商，被誉为“世界500强背后的管理大师”。全球94%的世界500强企业都是SAP的客户，大部分行业头部企业及跨国企业都在财务领域广泛应用了SAP解决方案并与SAP保持长期合作。自1972年以来，SAP已与众多客户携手走过50载。在此期间，SAP一直致力于利用技术帮助客户解决最复杂的挑战，为他们的企业创造价值。企业经营管理每进入一个新时代，SAP都会相应地发展自己的的战略和产品组合，确保客户实现持续的卓越运营。以惠普为例，双方在过去30多年一直保持合作关系，期间SAP持续赋能该企业的经营管理，诸如SAP内存数据库HANA，S/4HANA最新解决方案均在该企业得到应用并取得良好效果。近年，利用SAP利润与绩效管理解决方案（Profitability and Performance Management），成功协助惠普打造统一的真实数据源获得洞察和敏捷性，以更低的成本管理、治理和改进财务和业务流程[4]。近年来随着人工智能、机器学习、物联网、高级分析和区块链等智能技术的发展，SAP也获得了新的契机并提出了可持续的智慧企业、智慧企业架构及相应的落地方案，支持客户企业的员工队伍专注于创造更高价值的业务成果，帮助客户实现向“智慧企业”的华丽蜕变。SAP认为的可持续的智慧企业[5]是指企业持续运用先进技术和卓越实践来管理敏捷、集成的业务流程。SAP能够帮助企业通过以下方式，打造可持续的智慧企业：
- 借助强大的技术，收集与客户、合作伙伴和员工情绪有关的洞察，感知机遇、风险和趋势
- 构建灵活的价值链，应用前沿的行业实践，了解并管理环境影响在云端实施垂直行业特定的流程，运行端到端价值链
基于数字化场景及智慧企业框架，SAP打造了端到端的财务管理应用，包含了核算与报告、财务运营管理、集团资金管理、全球税务管理、财务计划与分析、风险与合规控制、战略洞察力等财务管理各细分领域。全面覆盖了「指导意见」中提出的五项职能及五大体系。
与此同时，SAP不仅仅提供软件平台，SAP还会基于SAP愿景到价值（Vision to Value）服务体系，解读企业经营战略并评估企业财务数字化水平，帮助企业制定适合自身的转型路径，最后组织SAP原厂及合作伙伴帮助客户进行数字化转型项目的落地实施。
总结
财务数字化转型是一项系统工程，需要企业多方力量的持续投入。作为全球领先的企业应用软件服务提供商，SAP有25个行业的最佳业务实践，提供最广泛的模块化解决方案及套件，支持企业预置型、云以及混合部署，也赋能了中国50%的头部企业和75%的央企。秉持“在中国，为中国”的初心，SAP作为企业财务战略转型的重要战略合作伙伴，将持续赋能中央企业世界一流财务管理体系建设。
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